回歡迎頁 聯絡我們 院內導覽
 

會計室-稅務專區

首頁 >科室介紹 >會計室

 

一、102年度綜合所得稅制新規定(單位:新臺幣元)

項次

102年度

免稅額

70歲以下(每人)

85,000

70歲以上之本人、配偶、

直系親屬(每人)

127,500

標準扣除額

單身者(每戶)

79,000

夫妻合併申報者(每戶)

158,000

薪資所得特別扣除額(每人)

108,000

身心障礙特別扣除額(每人)

108,000

退職所得

一、一次領取退職所得

()一次領取總額在175,000元乘以 退職服務年資之金額以下者,所得額為0

()超過175,000元乘以退職服務年資之金額,未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。

()超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。

二、分期領取退職所得者,以全年領取總額,減除758,000元後之餘額為所得額。

課稅級距

級別

102年度應納稅額

=綜合所得淨額×稅率-累進差額

1

0-520,000          ×5  -0

2

520,001-1,170,000  ×12 -36,400

3

1,170,001-2,350,000 ×20 -130,000

4

2,350,001-4,400,000 ×30 -365,000

5

4,400,001以上     ×40 -805,000

 

薪資所得扣繳稅額表之起扣標準

69,501

中華民國境內居住者之認定

1.戶籍+入境31天(含)以上

2.1至未滿31+生活及經濟重心

 二、各類所得扣繳率標準
納稅義務人如為中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業,按下列規定扣繳:
1.
按全月給付總額扣取百分之六。
2.
佣金按給付額扣取百分之十。
3.
租金按給付額扣取百分之十。
4.
權利金按給付額扣取百分之十。
5.
競技競賽機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之十。但政府舉辦之獎券中獎獎金,每聯(組、注)獎額不超過新臺幣二千元者,免予扣繳。每聯獎額超過新臺幣二千元者,應按給付全額扣取百分之二十。
6.
執行業務者之報酬按給付額扣取百分之十。
7.
退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之六。
8.
告發或檢舉獎金按給付額扣取百分之二十。
9.
與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得,按所得額扣取百分之十。

、稅法規定相關支出應取具憑證

四、二代健保-補充保費扣繳彙總表

(1)補充保費計算方式-雇主

說明

計算方式

1.所得格式代號50者皆納入計算(不含免稅金額)

2.雇主不列入月投保金額總額計算

(雇主支付薪資所得總額-受僱員工投保金額總額) * 2%

(2)補充保費計算方式-保險對象(個人)

項目

所得格式

說明

計算方式

全年累計超過投保金額4倍部份的獎金

50

1.   未列入投保金額(如年獎、紅利等)

2.    累計超過當月投保金額4倍部份

3.    補助性質之給與或代金不列入獎金項目

4.    離職人員以離職當月投保金額核計

5.    雇主未排除計算

1.  獎金之費基*費率=補充保費

2.  費基參考值=(給付時當年度累計獎金金額-給付時投保金額*4)

3.  費基參考值>當次發放獎金時,以當次發放獎金*費率=補充保費

4.  費基參考值<當次發放獎金時,以費基參考值*費率=補充保費

ø單次給付獎金金額累計超過4倍投保金額之獎金比較,以較小之金額為獎金的費基

兼職薪資所得

50

1.      給付兼職人員(非在辭單位投保健保)之薪資所得

2.      單次給付達5,000

3.      需注意保險對象是否符合免扣取補充保費之條件

兼職薪資所得之費基 * 費率=補充保費

執行業務收入

9A9B

1.      符合所得稅法第14條第1項第2類所稱執行業務者之業務或演技收入

2.      於給付時扣取,並於給付日次月底前向健保局繳納

3.      「鐘點費」所得類別對補充保費之影響,詳註一

執行業務收入之費基 * 費率=補充保費

股利所得

54

1.      現金股利為限

2.      股利總額=股利淨額+可扣抵稅額

3.      扣費義務人為公司負責人

4.      若投保金額已計入股利所得者,免扣取補充保費

5.      海外所得無須扣取補充保費

1.   股利總額 * 費率 = 補充保費

2.   若雇主或自營業主身分,且投保金額已計入股利所得,計算方式:

(股利總額-投保金額總額(每月投保金額*12個月)) * 費率=補充保費

利息所得

5A5B5C52

1.      所得稅法第14條所稱之利息所得(註二)

利息收入 * 費率 = 補充保費

租金收入

51

1.      出租人為個人,承租人為機關、機構、團體、學校 事業、破產財團、執行業務者等

租金收入 * 費率 = 補充保費

 

註一:

 

授課鐘點費(所得代號50)

在給付單位加保健保薪資所得

無在給付單位加保健保兼職薪資所得

講演鐘點費(所得代號9B)

以執行業務收入加保健保扣取2%補充保費

非以執行業務收入加保健保扣取2%補充保費

註二:

所得稅法之利息所得定義

1.      公債、公司債、金融債券、各種短期票券所取得的利息(分離課稅)

2.      存款利息(含軍公教退休優惠存款、郵局存簿儲金存款)

3.      其他貸出款項所取得的利息

註三:

1.      扣取時點:於給付時扣取。(若是開立非即期支票,為支票所載之發票日)

2.      繳納時點:給付日之次月底前向健保局繳納,得寬限15日。

3.      申報時點:高醫體系選擇按月申報

五、稅務新聞

(1) 102年度稅額試算服務申請開始了!

每年5月的所得稅結算申報是民眾關心的年度大事!財政部自99年度推出所得稅稅額試算服務以來,因為的確帶給民眾高度的方便,除了獲得行政院第五屆政府服務品質獎的肯定外,也廣獲社會各界的好評!國稅局今年亦持續辦理這項服務。

南區國稅局表示,國稅局會在4月下旬主動寄發試算書表或通知下載試算書表給符合適用稅額試算服務的民眾,不過,值得特別注意的是,今年首次報稅的民眾,就是通稱的首報族,必須先向國稅局提出申請,才有機會享受這項服務。

該局進一步說明,首報族必須在103215日至317日止(315日適逢例假日,順延至317),向國稅局提出申請適用102年度稅額試算服務,經國稅局審核符合條件者,就會在4月下旬主動寄發試算書表或通知下載試算書表,協助首報族順利完成申報。

至於申請方式,民眾可於上述期間內以內政部核發之自然人憑證或經財政部審核通過之電子憑證為通行碼,透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)申請;或依照格式填妥申請書後親自向各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處申請或委託他人代為申請。

國稅局同時提醒,申請書表郵寄地址變更及申請不適用稅額試算服務暨撤銷原申請不適用稅額試算服務期間同為103215日至317日止,請把握利用。(新聞稿聯絡人:綜合規劃科 蘇稽核,聯絡電話:06-2223111 分機8053)

(2)所得稅各式憑單免填發作業之所得稅法修正案自10318日施行

財政部中區國稅局表示,立法院已於1021224日三讀通過「所得稅法第94條之1、第102條之1及第126條」條文修正案,經總統於10318日公布,行政院並核定自10318日施行,對於所得稅各式憑單填發作業係採行「原則免填發,例外予以填發」之方式,規定憑單填發單位如已依規定期限將憑單申報該管稽徵機關,且憑單內容經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務者,得免於每年210日前將憑單填發予納稅義務人。
103
年得適用免填發憑單之範圍,應符合下列情形:
一、憑單填發單位於10325日前向稽徵機關申報之102年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。
二、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)
該局特別提醒,當納稅義務人要求填發時,憑單填發單位仍應填發,且憑單填發單位應提供納稅義務人多元且便利之申請管道,憑單之填發得以清單或電子傳輸方式提供,惟以電子傳輸方式提供時,應注意個人資料之保密。
  至於納稅義務人如為國內事業、團體、執行業務者及信託行為受託人者,通常須於每年3月間取得所得資料以準備申報所得稅,如於5月始查得所得資料,恐無充裕時間辦理申報,且未來如欲開放渠等於網路上查詢所得資料,亦需進一步規劃簡便可行之身分認證方式,故103年暫不列入適用,憑單填發單位仍應於103210日前將憑單填發予前開納稅義務人。
  民眾如有不明瞭之處,歡迎利用該局免費服務電話0800-000321詢問或利用該局網站(http://www.ntbca.gov.tw)提供之網頁電話免費服務,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查二科 莊惟盛,電話:04-230511112217)

(3)尾牙摸彩獎品應辦理扣繳

中區國稅局竹南稽徵所表示:舉辦摸彩活動所發給之獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、技賽及機會中獎之獎金或給與,依同法第88條規定,有關扣繳規定如下:
(一) 中獎人如是我國境內居住之個人,或是在我國境內有固定營業場所的營利事業,要按照給付全額扣繳10﹪,惟應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但應列單申報該管稽徵機關;惟扣繳義務人對同一納稅義務人全年給付所得不超過新台幣1,000元者,得免列單申報。
(二) 中獎人如為非我國境內居住之個人,或是在我國境內無固定營業場所的營利事業,則無論中獎金額多寡,均按給付總額扣繳20
(三) 摸彩的獎品如係購入者,則按含營業稅之購買價格為獎額,如係公司自製產品,則按公司製造成本金額為獎額,依照上揭規定之扣繳率辦理扣繳。若有疑義,請利用該所免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。 (提供單位:竹南稽徵所劉芝穎,電話:037-460597503)

(4)經扣取健保補充保費之所得,仍應以所得總額申報綜合所得稅

南區國稅局表示,最近接獲不少民眾來電詢問所領的股利所得、利息所得已被扣除健保補充保費,為何還須以所得總額申報綜合所得稅?該局說明,依全民健康保險法第31條規定,扣費義務人給付全年累計超過當月投保金額4倍部分的獎金、兼職薪資所得、執行業務收入、股利所得、利息所得及租金收入等6項所得或收入時,應按費率2%代為扣取補充保費,與所得稅規定由扣繳義務人從給付之所得款項中,依扣繳率扣取所得稅款的作業方式相似,都是給付時以所得總額代為扣取補充保費及所得稅款。

國稅局進一步指出,依據全民健康保險法第30條規定按月繳納的保險費以及同法第31條規定由扣費義務人於給付時扣取之補充保費,均屬全民健康保險之保險費範圍,依據所得稅法第17條規定,綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬(同一申報戶),如採列舉扣除,可全額列舉扣除,自納稅義務人之綜合所得總額減除。因此,若再將補充保費自利息或股利等所得總額減除,將造成重複扣除之情形。

該局舉例說明,甲君102年度於A銀行定期存款5,000萬元,利息所得100萬元,扣繳率10%,扣繳稅額10萬元;補充保費費率2%,補充保費2萬元;因此,A銀行給付甲君利息所得淨額為88萬元,但甲君申報102年度綜合所得稅,應列報利息所得總額100萬元,如採列舉扣除,可申報減除2萬元健保補充保費,另扣繳稅額10萬元則可自應納稅額減除。

國稅局特別呼籲,102年度綜合所得稅結算申報雖然已經截止,但納稅義務人原採標準扣除額申報,如改採列舉扣除額較為有利者,或以扣取健保補充保費之所得淨額列入綜合所得總額申報者,請儘速辦理更正申報,以維護自身權益。

新聞稿聯絡人:審查二科李股長

聯絡電話: 06-2298040

(5)10391日起,保險對象領取的兼職所得未達19,273元時,無需扣取補充保險費。

一、衛生福利部在103721日修正發布「全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法」第4512條條文,自10391日起調高兼職所得之取補充保險費扣取下限,當保險對象領取的兼職所得未達基本工資時(目前為19,273),無需扣取補充保險費。該規定適用於所有健保保險對象,因此原須提出證明文件始得免扣取補充保險費之規定,已配合刪除。

二、健保署提醒,在10391日前,扣費單位仍須依現行規定,扣收兼職所得的補充保險費(即除兒童及少年、中低收入戶與無專職工作的學生等弱勢民眾以基本工資為扣取下限外,其餘保險對象以5,000元為扣取下限)

 
 
 

總機電話:(07) 291-1101     人工掛號專線:(07)2911-361    語音掛號專線:(07)2911-331    意見反映專線:07-291-1101轉8934

聯絡地址:80145 高雄市前金區中華三路68號   Kaohsiung Municipal Ta-Tung Hospital , Kaohsiung City 801, Taiwan (R.O.C.)

建議使用IE6 以上瀏覽器 最佳解析度為1024x768 網站維護:資訊室